Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения представляет собой таблицу, в которую Вы должны записывать все свои хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств. Макет этой таблицы для упрощенной системы налогообложения приведен ниже (в ячейках таблицы, заполненных точками, должна содержаться конкретная информация).

Дата, наименование и № первичного документа

Содержание хозяйственной операции

Доходы всего

Доходы, учитываемые при расчете налога

Расходы всего

Расходы, учитываемые при расчете налога

1

2

3

4

5

…………………………..

………………………………………

……………

 

 

…………

Итого за …. квартал

……………

…………

 

 

Каждая Ваша хозяйственная операция должна быть описана в книге в виде строки. Назначение реквизитов «N» и «Дата» понятно. В описании хозяйственной операции отражается ее смысл с необходимой, по Вашему мнению, подробностью. Например, Вы можете указать в этом поле: «Оплата аренды», «Выручка по ККМ» и т.д. Размер этого поля должен быть достаточно большим.

В ячейках «Доходы» и «Расходы» записываются полученные (доходы) или уплаченные (расходы) суммы. При этом надо понимать, что, например, деньги, которые Вы получили в качестве кредита, не входят в состав Вашего дохода. Аналогично, суммы, которые Вы выплачиваете при возврате кредита, не входят в состав Ваших расходов, а расходы на оплату процентов за кредит входят. Столбцы 4а и 5а не являются обязательными. Однако, авторы рекомендуют включить их в макет книги для отражения операций, которые связаны с получением или уплатой сумм, не входящих в расчеты по налогам.

Суммируя все значения, стоящие в столбцах, можно получить в столбце 4 общую сумму дохода, учитываемого при расчете налога. Аналогичная сумма по столбцу 5 определяет общую сумму затрат, учитываемых при расчете налога. Вычитая из доходов затраты, получаем доход от предпринимательской деятельности, подлежащий обложению единым налогом при использовании в качестве базы налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Следует иметь в виду следующие особенности ведения Книги:

  • Предприниматель, использующий в качестве базы налогообложения доходы, не заполняет столбец «Расходы». Разумеется, документы, подтверждающие расходы, необходимо хранить те же четыре года, что и остальные документы.
  • В столбец «Расходы» можно записывать только те затраты, которые входят в состав расходов, определенный в НК. Налоговые органы, часто без должных оснований, ограничивают перечень учитываемых при расчете налога расходов. Если Вы столкнетесь с такой ситуацией, обращайтесь за поддержкой в наш Центр.

Следует только помнить, что сами величины, указываемые в названных столбцах, должны быть подтверждены обосновывающими документами - первичными учетными документами.

Книга содержит еще три раздела, два из которых (Разделы II, III) предназначены для тех «упрощенцев», которые выбрали в качестве базы «доходы, уменьшенные на величину расходов», а третий (Раздел IV) – для тех, которые выбрали «доходы».

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» предназначен для учета одноименных затрат, стоимость которых списывается в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, равными долями поквартально в течение налогового периода (года).

Раздел III «Расчет суммы убытка»» предназначен для учета в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, образовавшихся по итогам предыдущих налоговых периодов убытков.

Раздел IV предназначен для учета расходов на уплату страховых взносов за ИП и работников, уменьшающих единый налог тех «упрощенцев», которые выбрали в качестве базы налогообложения «доходы».

Способ фиксации обязательств, состав закупленных, потребленных и остающихся материалов, товаров и т.д. в этом методе учета Налоговым кодексом не регламентируются. Предприниматель самостоятельно определяет, что и как ему учитывать в части этих элементов его бизнеса. Однако, следует помнить, что предприниматель имеет право включать в состав затрат только ту стоимость оплаченных товаров, предназначенных для продажи, которые уже реализованы. Поэтому возникает необходимость учитывать поступление и расходование не только денежных средств, но и движение материальных ресурсов. Если Вы столкнетесь с трудностями в организации такого учета, обращайтесь за помощью в наш Центр.

Необходимо помнить о том, что налоговые органы могут исключить при налоговой проверке стоимость товаров, которые оплачены Вами по договорам с некоторыми контрагентами. Основанием для этого может послужить утверждение налогового органа о том, что этот контрагент является фирмой-однодневкой. Следствием такого исключения является доначисление налога, пени и штрафа. В этом случае Вам придется доказывать, что Вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента. Если Вы столкнетесь с такой ситуацией, обращайтесь за помощью в наш Центр.

При применении Патентной системы налогообложения необходимо использовать специальную форму Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, которая отличается от вышеописанной еще более простой структурой (есть только графа «Доходы» и нет разбиения на кварталы). Упомянем еще, что ИП, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны представить Книгу учета доходов в налоговый орган не позднее 25 дней с даты окончания действия патента.

При применении ЕНВД по нашему мнению можно использовать эту же форму Книги, если только налоговые органы не введут в качестве обязательной какую-либо другую ее форму.

Отметим, что аналогичная по назначению «Книга» для традиционной системы налогообложения значительно более громоздка и содержит от 19 до 21 столбцов. Если у Вас возникнут трудности с ведением этой Книги, обращайтесь за консультациями в наш Центр.

В заключение отметим, что описанный метод учета очень прост в использовании, однако он не всегда удовлетворяет самого предпринимателя. Если Ваш бизнес состоит из нескольких сегментов (различные виды деятельности, различные группы производимых или продаваемых товаров, различные места осуществления деятельности, разные бригады исполнителей и т.д.), и Вы хотите иметь объективную информацию об эффективности каждого сегмента, Вам необходим раздельный учет по каждому из них. Рекомендуем обратиться в наш Центр для приобретения специального программного инструментария, предназначенного для решения этой задачи.

< Предыдущаявернутся к списку материаловСледующая >