Налоговый кодекс. Часть 1

НК устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Каждому предпринимателю необходимо иметь доступ к актуальному тексту НК. Установление и отмена налогов производятся  органами представительной власти. Они же ежегодно могут пересматривать ставки налога и уточнять режим налогообложения. Нормы, действующие с 01 января любого года, должны быть приняты и официально опубликованы не позднее 30 ноября предшествующего года. В общефедеральном законодательстве фиксируется максимальный уровень региональных и местных налогов.

Размер  налога  определяется  либо как процент от налогооблагаемой базы, либо как некоторая фиксированная сумма.

Под налогом (взносом)  понимается  обязательный платеж в бюджет или какой-либо фонд на условиях, установленных в законодательстве.
Под плательщиком налога понимается физическое (в частности, индивидуальный предприниматель) или юридическое лицо, являющееся субъектом налогообложения. Налогоплательщик подлежит обязательной регистрации в налоговых органах и фондах. Расчетный счет налогоплательщика в банке открывается только после такой регистрации.

Причем банки дают сведения в налоговые органы и Фонды о наличии счетов своих клиентов.

Объектами налогообложения являются: доходы, прибыль, стоимость товаров, некоторые виды деятельности, операции с ценными бумагами, факт пользования природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость продукции и другие объекты.

Все законы о налогообложении содержат следующие элементы:

  • перечень налогоплательщиков;
  • характеристика налоговой базы, т.е. объект или источник налога;
  • налоговый период;
  • налоговую ставку;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • порядок отчетности по налогу;
  • характеристику возможных налоговых вычетов.

Налогоплательщик обязан уплачивать налоги, вести необходимый для этого учет и отчетность.

В соответствии с НК, налогоплательщик имеет права и обязанности, рассматриваемые в п. 3.5. В процессе проверки предпринимателя и по ее результатам налоговые органы могут:

  • проверять  все документы, связанные  с исчислением и уплатой налогов;
  • обследовать любые помещения, которые предприниматель использует с целью получения дохода;
  • приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках;
  • налагать штрафы на банки и предпринимателей, скрывающих информацию;
  • изымать документы, свидетельствующие о неправильном начислении налогов.

Помимо рассмотренных положений, в НК рассматриваются следующие важнейшие темы:

  • права и обязанности налоговых органов и органов внутренних дел, главы 5-6 НК;
  • общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов,  главы 7-12;
  • налоговая отчетность и налоговый контроль, главы 13-14;
  • налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, главы 15-18, рассматриваемые в п. 3.5;
  • порядок обжалования действий налоговых органов, главы 19-20.

В последующих параграфах рассматриваются важнейшие законы, основные положения которых должен знать любой предприниматель. Настоящая редакция текста курса учитывает все текущие изменения налогового законодательства, которое действует на 01.01.2013г.

Отметим в заключение, что налоговые законы часто принимаются на федеральном уровне как «рамочные», т.е. в них устанавливаются только основные положения Закона и границы, в которых региональные и муниципальные власти могут устанавливать конкретные нормы. Более того, срок введения и некоторые количественные параметры таких законов на территории конкретного субъекта РФ или муниципального образования устанавливаются законодательными органами этих субъектов. В связи с этим,  на разных территориях России могут существовать различные варианты налоговых режимов. Примером является рассматриваемый в параграфе 3.4 Единый налог на вмененный доход. По этой причине дать исчерпывающую характеристику налоговых законов для всех субъектов РФ невозможно.

< Предыдущаявернутся к списку материаловСледующая >